В конце мая 2022 года Агентство по доходам Италии опубликовало Циркуляр № 29/E, разъясняющий некоторые положения предыдущих нормативных актов по КИК.
Циркуляр № 29/E следует за Циркуляром № 18/E от 27 декабря 2021 года, в котором содержится подробное руководство в отношении сферы применения положений о КИК, требований о контроле, требований об уровне налогообложения, определение, распределение и налогообложение доходов КИК и другие вопросы. В дополнение к этому руководству Циркуляр № 29/E касается двух конкретных вопросов, связанных с КИК.
Первый вопрос касается выхода из режима КИК. В тех случаях, когда условия для режима КИК соблюдены, что приводит к включению дохода в налогооблагаемую базу итальянского налогоплательщика,
Циркуляр № 18/E подтвердил положение о том, что после применения режима КИК его можно «избежать» только в том случае, если будет продемонстрировано, что КИК осуществляет реальную хозяйственную деятельность. Циркуляр № 29/Е предусматривает, что от применения режима КИК и включения доходов в налогооблагаемую базу также можно отказаться с учетом уровня налогообложения (эффективной налоговой ставки - ETR) и процента пассивного дохода, которые являются двумя основными условиями для применения режима КИК и может колебаться из года в год. Согласно Циркуляру № 29/Е, этот подход соответствует ATAD и оправдан.
Второй вопрос касается переноса в Италию штаб-квартиры иностранной компании, доходы которой ранее облагались налогом по итальянскому режиму КИК. В Циркуляре № 29/Е отмечается, что в Циркуляре № 18/Е содержится руководство для таких случаев, в том числе, когда иностранная компания, которая переводит свою штаб-квартиру в Италию, была квалифицирована как КИК в течение периода нахождения за границей, и ее доход облагался налогом в Италии в соответствии с режимом КИК, активы и обязательства компании должны иметь фискальную стоимость, равную той, которая используется для целей правил КИК на 31 декабря последнего налогового года (если он следует за календарным годом).
