В декабре 2021 года Европейский Союз выпустил проект новой директивы, известной как Директива по предотвращению злоупотребления подставными компаниями (или «ATAD 3»).
Директива направлена на предотвращение неправомерного использования подставных организаций в налоговых целях путем стандартизации критериев оценки для выявления подставных организаций.
Хотя в директиву еще могут быть внесены поправки и уточнения на основе комментариев различных государственных и частных органов, ее основные положения, скорее всего, будут приняты:
- Выявление субъектов, которым грозит статус «оболочки», основано на трех кумулятивных критериях (так называемых «тестах шлюза»).
- Некоторые предприятия могут быть исключены из сферы применения при определенных условиях.
- Обязательства компании по представлению отчетности в налоговых декларациях основаны на трех минимальных показателях экономического присутствия.
- При определенных условиях можно получить освобождение, если нет налоговых льгот для самого предприятия или его группы, и опровергнуть презумпцию о фиктивном лице.
- Если тест на экономическое присутствие не выполняется (и организация не освобождена от налогов и не опровергла презумпцию о фиктивности), предполагается, что фирмаявляется «оболочкой», и должны применяться налоговые последствия директивы.
Компания считается подверженной риску признания «оболочкой», если она отвечает следующим условиям:
- Более 75 % дохода за два предыдущих налоговых года составляют соответствующие доходы (в основном лицензионные сборы, дивиденды и доход от активов);
- Осуществление трансграничной деятельности;
- Аутсорсинг управления повседневными операциями и принятием решений.
Затем компании, подверженные риску, должны указать в своей годовой налоговой декларации, соответствуют ли они следующим показателям минимального экономического присуствия:
- Собственные служебные помещения в государстве-члене;
- Активный банковский счет в Европейском Союзе;
- По крайней мере, один местный генеральный менеджер, работающий исключительно на компанию, или местные штатные сотрудники;
- Считаться налоговым резидентом страны-члена ЕС («налоговый резидент ЕС»).
