5 сентября 2022 года Налоговая орган Турции объявил о публикации Циркуляра 145 Закона о налоговых процедурах, разъясняющего определение конечных реальных бенефициаров (бенефициарных владельцев) в соответствии со статьей 5 Общего налогового коммюнике № 529.
Циркуляр подтверждает, что для юридических лиц конечными реальными бенефициарами являются:
- физические лица, владеющие более чем 25% акций юридического лица;
- физические лица, которые в конечном итоге контролируют юридическое лицо, в случаях, когда лица, владеющие более 25% акций юридического лица, предположительно не являются реальными бенефициарами или ни одно лицо не владеет более 25% акций
- физические лица, обладающие высшей исполнительной властью, в случаях, когда реальный бенефициар не может быть определен в соответствии с двумя вышеуказанными пунктами.
Циркуляр также разъясняет, что физические лица, владеющие более 25% акций юридического лица, должны уведомить Налоговое управление в любом случае, а лица, определенные как имеющие высший контроль или высшую исполнительную власть, указываются в форме уведомления реального бенефициара с необходимыми пояснениями.
Физлицо может прямо или косвенно осуществлять контроль фирмы в Турции, даже если оно не владеет 25% акций. Такие лица, обладающие окончательным контролем, также считаются бенефициарными собственниками вместе с акционерами предприятия, доля которых превышает двадцать пять процентов. Например, лица, имеющие существенное влияние на назначение, увольнение, решения, принимаемые от имени компании различными способами, такими как контракт, большинство членов совета директоров или наблюдательного совета, считаются имеющими конечный контроль юридического лица. Необходимые разъяснения вносятся в соответствующие разделы Формы уведомления о реальном конечном бенефициаре.
Циркуляр разъясняет значение термина "лицо с высшей исполнительной властью". Это реальное лицо, имеющее право на принятие стратегических решений, коренным образом влияющих на деятельность юрлица в Турции, либо высшее должностное лицо, председатель совета директоров, гендиректор, директор по финансовым вопросам, занимающийся повседневной или обычной деятельностью.
